<Письмо> СВЭБ от 07.02.2005 N 8/2 <Бухгалтерские проводки при сдаче вторсырья>
Вопрос: Какие нужно сделать проводки при сдаче нашей организацией вторсырья (макулатуры, п/э), также отразить полученные услуги от посторонней организации по утилизации (макулатуры, п/э)? В обоих случаях НДС не облагается.Договоры на обе эти услуги составлены.
В первом случае нам должны оплатить за полученное вторсырье, во втором - мы должны оплатить услуги.
Основной вид нашей деятельности - торговля медикаментами, т.е. мы находимся на “вмененке“.
Пользователь СПС “КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан“
Ответ:
СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
ПИСЬМО
от 7 февраля 2005 г. N 8/2
Оприходование собранного вами вторсырья оформляется проводкой:
Дебет 10.6 Кредит 99 (п. п. 8 и 10.3 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации“ ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н с последующими изменениями).
Рыночная цена вторсырья должна, по нашему мнению, определяться исходя из расценок, устанавливаемых организацией “Вторсырье“.
В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов“ затраты на оплату услуг сторонних организаций по утилизации вторсырья формируют себестоимость его. Оформляется проводкой:
Дт 10.6 Кт 60 - акт выполненных работ;
Дт 19 Кт 60 - выделен НДС по счету-фактуре;
Дт 60 Кт 51 - оплата выполненных работ.
В том случае, если вторсырье является отходами вашей деятельности и сдача его носит систематический характер, то вы должны отражать ее в бухгалтерском учете на счете 90 “Продажи“, а если это разовая сделка, то доход от нее отражается в составе операционных доходов (счет 91.1). Данные операции по НДС не льготируются. Если вы должны отражать эту выручку в составе счета 90 “Продажи“, то по этим операциям обязан вестись раздельный учет доходов и расходов от вашей деятельности, облагаемой ЕНВД.
Вы должны сделать следующие проводки:
Дт 62 Кр 90.1 (91.1) - предъявлен расчетный документ за сданное вторсырье;
Дт 51 Кр62 - поступили деньги за сданное вторсырье на ваш расчетный счет;
Дебет 90.3 (91-2) Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС“ - начислен НДС к уплате в бюджет.
Списывается себестоимость вторсырья:
Дт 90.2 (91.1) Кт 10.6
Списываются остальные расходы по раздельному учету (при необходимости):
Дт 90.2 Кт 20, 44...
Директор
Средне-Волжского
экспертного бюро
А.Н.ФАЛАЛЕЕВ