Российские законы

Постановление Коллегии Госконтроля РБ от 08.07.1998 N 47 “О результатах проверки отдельных вопросов финансово - хозяйственной деятельности ОАО “Белорецкий завод тракторных рессор и пружин“

КОЛЛЕГИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЬНОГО КОМИТЕТА

РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 8 июля 1998 г. N 47

О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСОВ

ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО

“БЕЛОРЕЦКИЙ ЗАВОД ТРАКТОРНЫХ РЕССОР И ПРУЖИН“

Коллегия Государственного Контрольного Комитета Республики Башкортостан, рассмотрев результаты проверки отдельных вопросов финансово - хозяйственной деятельности открытого акционерного общества “Белорецкий завод тракторных рессор и пружин“, отмечает:

ОАО “БЗТРП“ образовано в соответствии с Программой приватизации государственных и муниципальных предприятий Республики Башкортостан на 1992 год, приказом председателя Госкомимущества РБ от 20 ноября 1992 г. N 242 и решением коллегии Государственного комитета РБ по управлению государственным имуществом от 12 мая 1993 г. N 80 “О преобразовании государственного предприятия Белорецкий завод тракторных рессор и пружин в акционерное общество открытого типа“. В соответствии с Уставом общества, зарегистрированным постановлением главы администрации г. Белорецка от 23.06.1997 N 336, основным видом деятельности завода является производство и сбыт деталей, узлов к тракторам, автомобилям, к сельхозмашинам.

Общее руководство предприятием осуществляет генеральный директор Ватагин А.С., избранный на должность Советом директоров (протокол N 1 от 06.03.1996).

Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер Пещерова Л.Г.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности ОАО “БЗТРП“ показывает, что за 1997 год объем товарной продукции в сопоставимых ценах по сравнению с 1996 годом снизился на 9802 тыс. руб. или на 16,6%.

Из-за роста себестоимости, прибыль от производства товарной продукции снизилась в 2,2 раза и составила 4854,0 тыс. руб.

По состоянию на 1 января 1998 года у ОАО “БЗТРП“ на расчетном счете имелись неоплаченные счета (картотека) на сумму 68983,4 тыс. руб., в том числе по платежам в бюджет и внебюджетные фонды 36971,7 тыс. руб., на 1 апреля 1998 года картотека составила 80027,6 тыс. руб., в том числе по платежам в бюджет и внебюджетные фонды - 47923,2 тыс. руб.

Кредиторская задолженность общества увеличилась за 1997 год на 179% и составила на 01.01.1998 - 64479,2 тыс. руб., в том числе по платежам в бюджет и внебюджетные фонды 32996,3 тыс. руб., (51% в общей кредиторской задолженности), по заработной плате - 2633,4 тыс. руб.

Дебиторская задолженность за истекший год увеличилась в 2,4 раза и составляет по состоянию на 01.01.1998 20286,8 тыс. руб., в том числе просроченная - 12878,8 тыс. руб.



Необходимых мер по погашению задолженностей руководством предприятия (Ватагин А.С., Пещерова Л.Г.), не принимается.

Вследствие недостатков в работе служб предприятия: финансовой - Петров Ю.А., материально - технического снабжения - Морозов М.М. отдельные договора заключались без достаточных экономических обоснований, что приводило к неоправданным материальным затратам.

Так, в результате неисполнения заводом обязательств перед Южно - Уральским территориальным управлением Госкомрезерва России по договору от 04.02.1997, в части поставки дизельного топлива взамен полученных мясных консервов, по решению арбитражного суда с ОАО “БЗТРП“ в пользу Южно - Уральского территориального управления был взыскан штраф в размере 615,6 тыс. руб. Таким образом, с дополнительно начисленными пени в сумме 3,0 тыс. руб., общий ущерб предприятия, только в результате одной сделки, составил 618,7 тыс. руб.

В сентябре 1997 года, руководством ОАО “БЗТРП“ (генеральный директор Ватагин А.С., финансовый директор Петров Ю.А.) металл, полученный с Магнитогорского калибровочного завода, был оформлен с использованием двух посреднических фирм, что привело к неоправданному завышению его стоимости в 2,3 раза. Убытки от этой сделки составили 795,6 тыс. руб.

В ходе проверки выявлены серьезные недостатки во внешнеэкономической деятельности предприятия (Морозов М.М., Щевелев Ю.Н., Петров Ю. А.).

На предприятии отсутствуют документы, регламентирующие порядок подготовки и заключения контрактов. Без достаточной проработки в экономическом и правовом отношении проводится предконтрактная подготовка условий заключаемых договоров.

По бартерному контракту N 54 84-92-001 от 18.08.1992, между ОАО “БЗТРП“ и Вторым Шэньянским дизельным заводом (КНР) за товары, полученные от посредника - Уссурийского комбайно - ремонтного завода (УКРЗ) на сумму 110,6 тыс. руб. или 130106,41 долл. США, расчеты в нарушение Положения по бухгалтерскому учету “Имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года N 50) производились не в валюте контракта (долларах США) с пересчетом на рублевый эквивалент, а в рублях с пересчетом на валюту контракта. С учетом изложенного, а также в связи с нарушением сроков поставки со стороны КНР до двух лет, ОАО “БЗТРП“ недополучено продукции в виде курсовой разницы на 70927,28 долларов США, или в рублевом исчислении на момент закрытия контракта на 322,9 тыс. руб.

Значительный материальный ущерб предприятию нанесен из-за нарушений требований действующего законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности.

Так, в нарушение Положения о бухгалтерском учете в РФ в декабре месяце 1996 г. главным бухгалтером Пещеровой Л.Г. из фонда специального назначения списано на стоимость строительства административного здания - клуба 2604,2 тыс. руб., при этом формирования фонда накопления, образованного под капитальные вложения, бухгалтерией не производилось, то есть строительство административного здания осуществлялось без источника финансирования, за счет отвлечения оборотных средств общества.

В 1995-1996 годах Пещеровой Л.Г. в нарушение п. 7 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ“ от 26.12.1994 N 170, Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость от 05.08.1992 N 552 с учетом изменений и дополнений от 01.07.1995 N 661 подпункт “и“ п. 2, на себестоимость отнесены командировочные расходы без представления оправдательных документов, и расходы, не связанные с производственной деятельностью: генерального директора Ватагина А.С., финансового директора Петрова Ю.А., коммерческого директора Морозова М.М., директора по социальным вопросам, кадрам и быту Сагитова Р.С., начальника цеха N 1 Исайчева В.В.

В результате указанных нарушений налогооблагаемая прибыль была занижена в 1995 году на 19387,7 руб., в 1996 году на 18650 руб.

При выборочной проверке операций по валютному счету ОАО “БЗТРП“ выявлено занижение цены на мебель, полученную из Словакии от фирмы “Агидель П“ (контракт N 2/030495 от 03.04.1995). Из-за неправильного отражения главным бухгалтером в стоимости импортного товара НДС, при таможенном оформлении цена на мебель была занижена на 9956 руб., в том числе на мебель, приобретенную генеральным директором Ватагиным А.С. - на 1034 руб., директором по финансам Петровым Ю.А. - на 346 руб., директором по маркетингу, производству и сбыту Щевелевым Ю. Н. - на 688,7 руб., директором КБ, СР Сагитовым Р.С. - на 688,7 руб., для кабинетов технического директора Колмыкова В.М. и финансового директора Петрова Ю.Н. - на 2844,6 руб.

На предприятии допускались серьезные нарушения в части учета производственных запасов, учета затрат на производство, учета готовой продукции, в результате искажены по ряду позиций налогооблагаемая база и результат финансовой деятельности ОАО “БЗТРП“.

В 1996-97 гг. при отсутствии контроля со стороны отдела прогнозирования и экономического анализа (Шишкина Н.Г.) и начальника цеха N 6 Исхакова Г.Г. на изготовление лемеха П-7026 списан металл по завышенным нормам в количестве 7,52 т, из которого можно было изготовить 1213 шт. лемехов и получить предполагаемый доход в сумме 79,1 тыс. руб. Кроме того, выявлена недостача металла в количестве 31,5 т на сумму 97 тыс. руб.

Выявлена недостача жести для изготовления крышки для консервирования в количестве 2,233 т на сумму 11,1 тыс. руб. в цехе N 1. Указанная недостача образовалась в результате списания в 1996 году без изготовления готовой продукции жести белой на крышки для консервирования в количестве - 3,527 т на сумму 17,7 тыс. руб., за счет завышения норм расхода жести в 1997 году - на 1,115 т, в 1998 году - на 0,190 т. Всего за 1996-97 гг. по вине начальника цеха Исайчева В.В. при отсутствии контроля со стороны отдела прогнозирования и экономического анализа (Шишкина Н.Г.) излишне списано жести в количестве 4,832 т.



По результатам инвентаризации цеха N 2 на 01.10.1997 были выявлены излишки металла и МБП, образовавшиеся за счет неоприходования и списания металла в производство в количестве 248,954 т на общую сумму 678,1 тыс. руб. Согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ N 170 от 26.12.1994 п. 18, выявленные при инвентаризациях и других проверках излишки материальных ценностей подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Бухгалтерией БЗТРП (гл. бухгалтер Пещерова Л.Г.) указанное требование выполнено частично, из общей суммы были оприходованы излишки МБП только на сумму 0,190 тыс. руб., оставшаяся сумма - 678,1 тыс. руб. не оприходована, служебное расследование по данному факту не было проведено. В ходе проверки были установлены причины возникновения излишка по акту от 30.09.1994 службой материально - технического снабжения (Морозов М.М.), списан металл, затопленный при паводке в количестве 149,742 т на сумму 24,2 тыс. руб. и затраты по проведению восстановительных работ в сумме 175,8 тыс. руб., всего на сумму 200,0 тыс. руб.

На основании письма ОАО “БЗТРП“ в Кабинет Министров РБ и Постановления Президиума Верховного Совета РБ N 238 от 20.07.1994 о выделении средств БЗТРП на проведение восстановительных работ по ликвидации последствий паводка, платежи по налогам в бюджет были уменьшены на сумму 200 тыс. руб. При сверке металла по маркам, номенклатурным номерам и количеству установлено соответствие количества списанного металла по акту от 30.09.1994, возмещенного за счет бюджетных средств, с данными сличительной ведомости на 01.10.1997, где указанный металл в количестве 149,742 т на сумму 445,2 тыс. руб. числится списанным в производство. По бухгалтерии данная операция не была отражена, таким образом, за счет бюджетных средств необоснованно ОАО “БЗТРП“ получено прибыли 445,2 тыс. руб.

При документальной проверке склада готовой продукции (кладовщик Крючкова Т.) выявлена недостача в сумме 215,0 тыс. руб.

По складу материально - технического снабжения (склад металла, заведующий складом Портнова Г.М.) согласно представленных сличительных ведомостей результатов выборочной инвентаризации на 1 января 1998 года по бухгалтерским данным учета имелись излишки металла в особо крупных размерах, образованные в результате использования в 1992-93 гг. металла госрезерва для производственных нужд без получения руководством завода (Ватагин А. С.) от соответствующих инстанций разрешения на его изъятие и без оформления документов бухгалтерией (главный бухгалтер Пещерова Л.Г.), подтверждающих его поступление на склад МТС, а также отпуск его со склада в производственные цеха, 1 июня 1998 года проведенной плановой проверкой количественной сохранности материальных ценностей государственного резерва Башкирским отделом Южно - Уральского управления Роскомрезерва, установленная недостача металла госрезерва по состоянию на 1 июля 1998 года подтверждена. В соответствии со статьей 8 Закона РФ “О государственном материальном резерве“ ОАО “БЗТРП“ были начислены штрафные санкции и пени, в результате уплаты которых производственно - хозяйственная деятельность завода может быть парализована.

Кроме того, за счет списания в 1992-93 гг. на себестоимость продукции металла без документов, отражающих его поступление из госрезерва, занижена налогооблагаемая прибыль в 1992 году на 27,3 тыс. руб., в 1993 г. на 105 тыс. руб.

Всего в результате этих и других нарушений в бухгалтерском учете и отчетности налог на прибыль занижен на 405,3 тыс. руб., налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы на 136,3 тыс. руб., налог на пользователей дорог на 181,7 тыс. руб.

По фактам занижения налогооблагаемой базы отделом налоговой полиции по г. Белорецку решается вопрос о наложении финансовых санкций и возбуждении уголовного дела в отношении должностных лиц ОАО “БЗТРП“.

Проверкой выявлены факты участия отдельных руководителей завода в работе других акционерных обществ. Так, в сентябре 1997 года генеральный директор Ватагин А.С., в нарушение ст. 65 Федерального закона “Об акционерных обществах“, а также п. 9 условий трудового контракта, заключенного с ним 1 апреля 1997 года, без принятия решения Советом директоров единолично выступил учредителем ЗАО “Торговый дом - БЗТРП“. Кроме того, Ватагин А.С., являясь генеральным директором ОАО “БЗТРП“, в нарушение ст. 10 Закона РБ “О борьбе с коррупцией“ и п. 7 ст. 14 Устава ОАО “БЗТРП“ одновременно, согласно трудового договора - контракта с Закрытым акционерным обществом “Торговый дом - БЗТРП“ занимает в нем оплачиваемую должность - заместителя директора, а по штатному расписанию ЗАО “Торговый дом - БЗТРП“ на 1997 год - должность директора общества.

При недостатке на заводе тракторных рессор и пружин металла для производства продукции и необходимости восполнения металла, незаконно изъятого из госрезерва, генеральный директор Ватагин А.С. заключает договора N 20/73 от 26.12.1997 с ОАО “ГАЗ“, N 60903 от 29.12.1997, N 62469В от 04.03.1998 с ОАО “Магнитогорский металлургический комбинат“ (ОАО “ММК“) от имени директора ЗАО “Торговый дом “БЗТРП“ на поставку металлопродукции Магнитогорского комбината Горьковскому автозаводу.

По данным договорам за два месяца (февраль - март 1998 г.) закрытым акционерным обществом “Торговый дом - БЗТРП“ получено от ОАО “ММК“ и передано ОАО “ГАЗ“ продукции на 13986,0 тыс. руб., что составляет 30% от годового оборота (1997 г.) ОАО “БЗТРП“. Таким образом, при тяжелом финансовом положении ОАО “БЗТРП“ наращивались объемы товарооборота коммерческой структуры ЗАО ТД “БЗТРП“. По договору N 10/50 от 31.10.1997, заключенному между ЗАО ТД “БЗТРП“, в лице директора Крылова В.А. и ОАО “БЗТРП“ в лице генерального директора Ватагина А.С., совершение сделок производились с ущербом для ОАО “БЗТРП“. Так, по указанному договору в январе 1998 года ОАО “БЗТРП“ переуступает долг от ОАО “ЧТЗ“ Торговому дому “БЗТРП“ на сумму 5000,0 тыс. руб., на указанную сумму Торговый дом должен был произвести поставку металлопроката, товаров народного потребления.

С учетом совершенных операций на 1 марта 1998 года образовалась задолженность Торгового дома перед заводом в сумме 3131,6 тыс. руб., таким образом, в результате переуступки и долга в 5000,0 тыс. руб. при затруднительном финансовом положении завода в пользу коммерческой структуры были отвлечены на длительный срок оборотные средства предприятия.

Белорецким ГОВД в ходе проверки законности указанной сделки возбуждено уголовное дело N 28110104 по ст. 159 УК РФ в отношении Мохова О.В., который по поддельной доверенности ЗАО “Торговый дом - БЗТРП“ получил векселя ОАО “ЧТЗ“ на сумму 5000,0 тыс. руб. и в отношении Фомина Д.Н. - финансового директора, а затем генерального директора ЗАО “Торговый дом - БЗТРП“), которому предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ст. 173 УК РФ (лжепредпринимательство).

В ходе проверки выявлены факты участия в работе коммерческих структур других должностных лиц завода. Так, Петров Ю.А., являясь финансовым директором ОАО “БЗТРП“, одновременно занимает должность генерального директора ЗАО “Белорецкая пружина“. Директор по маркетингу, производству и сбыту - Щевелев Ю.Н. и гл. бухгалтер - Пещерова Л.Г. ОАО “БЗТРП“ одновременно являются членами Совета директоров ЗАО “Белорецкая пружина“. При этом, со стороны Щевелева Ю.Н. не был организован должный контроль за сбытом и реализацией продукции завода ЗАО “Белорецкая пружина“, в результате имели место факты отпуска продукции данной структуре по сравнению с другими потребителями по более низкой стоимости.

На 1 марта 1998 года задолженность по заработной плате завода работникам составила 2839,3 тыс. руб. или за 12 месяцев, в том числе рабочим - 2131,8 тыс. руб., работникам административно - управленческого персонала - 707,5 тыс. руб.

При сравнении уровней заработной платы следует, что средняя заработная плата рабочего - сдельщика за 1997 г. составила 37% заработной платы начальника цеха (рабочего - 838 руб., начальника цеха 2288 руб.), средняя заработная плата специалиста - 37% от заработной платы начальника отдела (специалиста 854 руб., начальника отдела 2308,6 руб.). В структуре ФЗП большую часть составляют выплаты по специальным системам премирования и разовые вознаграждения: в 1996 г. от 43,5 до 50,1%, в 1997 г. от 38,2 до 41% в общем фонде заработной платы. Выплаты разового характера зачастую дублируют показатели премирования, или выплачиваемые надбавки.

На основании вышеизложенного Коллегия Государственного контрольного комитета Республики Башкортостан постановляет:

1. Информировать Президента Республики Башкортостан, Кабинет Министров Республики Башкортостан о результатах проверки отдельных вопросов финансово - хозяйственной деятельности ОАО “БЗТРП“.

2. Принять к сведению, что по факту передачи товарных векселей на сумму 5000,0 тыс. руб. ЗАО “Торговый дом БЗТРП“ возбуждено уголовное дело.

3. Предложить Совету директоров ОАО “БЗТРП“ рассмотреть вопрос о привлечении к ответственности генерального директора Ватагина А.С. за нарушение Закона РБ “О борьбе с коррупцией“, а также за участие в качестве учредителя ЗАО “Торговый дом - БЗТРП“ без наличия решения Совета директоров, отвлечение в пользу указанной коммерческой структуры оборотных средств предприятия в виде товарных векселей на общую сумму 5000 тыс. руб., за изъятие из госрезерва металла с грубейшим нарушением действующего законодательства.

4. Предложить генеральному директору ОАО “БЗТРП“ рассмотреть вопрос:

- о дисциплинарной ответственности коммерческого директора Морозова М.М. за искусственное создание излишков металла в результате его списания на последствия паводка в количестве 149,742 т и использование бюджетных средств для незаконного извлечения прибыли; финансового директора ОАО “БЗТРП“ Петрова Ю.А. за непринятие должных мер по погашению дебиторской задолженности, снижению себестоимости выпускаемой продукции; директора по маркетингу, производству и сбыту Щевелева Ю.Н. за отсутствие должного контроля за соблюдением норм расходования металла на изготовление продукции, а также за организацией сбыта и реализации продукции завода ЗАО “Белорецкая пружина“; начальника отдела прогнозирования и экономического анализа Шишкиной Н.Г. за отсутствие контроля за соблюдением норм при списании металла для производства продукции в производственных цехах N 1 и N 6; начальника цеха N 1 Исайчева В.В. и начальника цеха N 6 Исхакова Г.Г. за списание на производство продукции металла по завышенным нормам;

- о дисциплинарной ответственности, вплоть до отстранения от занимаемой должности главного бухгалтера Пещеровой Л.Г. за нанесение ущерба предприятию вследствие допущенных нарушений действующего законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности в части учета производственных запасов, затрат на производство, учета готовой продукции, искажения налогооблагаемой базы и результатов финансовой деятельности предприятия;

- о восстановлении, в установленном законом порядке, на счет ОАО “БЗТРП“ стоимости мебели в сумме 9956 руб., реализованной по заниженным ценам руководящим работникам завода Ватагину А.С., Щевелеву Ю,Н., Петрову Ю.А., Сагитову Р.С.

5. Принять к сведению, что Белорецким региональным управлением ГКК РБ в ходе проверки материалы по выявленным фактам недостачи в цехе N 6 - металла в количестве 31,5 т и в цехе N 1 - жести белой в количестве 2,233 т направлены в Белорецкое ГОВД.

6. Поручить Белорецкому региональному управлению ГКК РБ материалы проверки по факту незаконного изъятия и использования для изготовления продукции металла из госрезерва направить в ГОВД г. Белорецка.

7. Информировать ГНИ Верхнеуральского района, Челябинской области о несоответствии местонахождения ЗАО “ТД БЗТРП“, указанного в Уставе общества, местонахождению в карте постановки на учет налогоплательщика.

8. Принять к сведению, что госналогинспекцией по г. Белорецку за нарушения налогового законодательства на ОАО “БЗТРП“ наложены штрафные санкции в размере 6150 тыс. руб.

9. Материалы о результатах проверки опубликовать в республиканской и местной печати.

10. Информацию о результатах выполнения Постановления представить в Государственный Контрольный Комитет Республики Башкортостан в срок до 1 февраля 1999 года.

11. Контроль за выполнением Постановления возложить на Белорецкое региональное управление ГКК РБ (Семавин В.Н.).

Председатель

П.БОБЫЛЕВ